Estas son las principales novedades relacionadas con el Impuesto sobre Sociedades que se han introducido para este 2023:

1. Se ha reducido el tipo impositivo aplicable a sociedades y entidades que facturen menos de un millón de euros al año, pasando del 25% al 23%. Esta rebaja entró en vigor el 1 de enero de 2023 y se aplicará de forma indefinida.

2. Se ha implementado un incentivo para la inversión en vehículos eléctricos nuevos (como FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) utilizados en la actividad empresarial. Durante el periodo comprendido entre 2023 y 2025, se permitirá amortizar estos vehículos a un ritmo el doble de rápido en comparación con los plazos habituales.

3. Se ha introducido un nuevo tipo impositivo mínimo del 15% sobre la base imponible. Este se aplicará cuando el importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 20 millones de euros, o cuando la empresa tribute en el régimen de consolidación fiscal, independientemente de la cifra de negocios. Algunos contribuyentes, como los fondos de pensiones o las entidades de inversión colectiva, quedan excluidos de esta medida. El objetivo es evitar la evasión fiscal. En el caso de las entidades de nueva creación, el tipo impositivo será del 10%.

¿Qué es el Impuesto de Sociedades?

El Impuesto de Sociedades es un tributo directo y de carácter obligatorio que grava las ganancias obtenidas por las empresas y otras entidades jurídicas. Este impuesto se aplica sobre los beneficios netos que las entidades obtienen durante su ejercicio fiscal. Los aspectos clave del Impuesto de Sociedades son:

1. Sujetos Pasivos: Generalmente, están obligadas a pagar este impuesto las sociedades mercantiles (como las sociedades anónimas o limitadas), cooperativas, asociaciones, fundaciones y otras entidades jurídicas. También pueden incluirse ciertas entidades no residentes con ingresos provenientes del país.
2. Base Imponible: Se calcula a partir de la diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles de la entidad en un ejercicio fiscal. Es decir, la base imponible es el beneficio antes de impuestos, ajustado según las normas fiscales aplicables.
3. Tipo Impositivo: El tipo impositivo puede variar según la jurisdicción y a veces depende del tamaño de la empresa o del tipo de actividad económica que realice. Existen diferentes tipos impositivos para pequeñas y medianas empresas (PYMES) y grandes empresas.
4. Periodo Impositivo: Suele coincidir con el año fiscal de la empresa, que puede ser el año calendario o un año fiscal diferente si la empresa así lo ha establecido.
5. Declaración y Pago: Las entidades deben presentar una declaración del Impuesto de Sociedades anualmente, detallando sus ingresos, gastos y el cálculo de la base imponible.
6. Deducciones y Bonificaciones: Existen diversas deducciones y bonificaciones que pueden reducir la cuantía a pagar. Estas varían según la normativa de cada país y pueden incluir incentivos por inversiones, actividades de I+D, creación de empleo, entre otros.
7. Normativa Internacional: En un contexto internacional, las empresas multinacionales deben atender a las regulaciones de los diferentes países en los que operan, lo que puede incluir tratados para evitar la doble imposición.
8. Fiscalidad Diferencial: Algunos países aplican una fiscalidad diferenciada para ciertos tipos de entidades o para incentivar determinadas actividades económicas.

El Impuesto de Sociedades es una parte esencial de los sistemas fiscales de la mayoría de los países, y su gestión adecuada es crucial para la planificación fiscal y financiera de las empresas.

¿Cuándo se aplica el 15% en el Impuesto de Sociedades?

El tipo impositivo del 15% en el Impuesto de Sociedades suele aplicarse en ciertas jurisdicciones como un tipo reducido para determinadas categorías de empresas, principalmente pequeñas y medianas empresas (PYMES) o empresas de nueva creación.

Sin embargo, las condiciones específicas pueden variar dependiendo de la legislación de cada país o región.

Generalmente, este tipo reducido se aplica bajo ciertas condiciones:

1. Empresas de Nueva Creación: Algunos países ofrecen un tipo impositivo reducido para empresas en sus primeros años de actividad como una forma de fomentar el emprendimiento y el desarrollo de nuevos negocios.
2. Pequeñas y Medianas Empresas: En muchas jurisdicciones, las PYMES pueden beneficiarse de un tipo impositivo reducido para apoyar su crecimiento y sostenibilidad. La definición de PYME varía, pero suele incluir criterios como el número de empleados, el volumen de facturación o el balance general.
3. Ingresos Limitados: En algunos casos, el tipo reducido del 15% se aplica a empresas cuyos ingresos anuales no superan un cierto umbral.
4. Actividades Específicas: Algunas legislaciones fiscales ofrecen tipos reducidos para empresas que se dedican a ciertas actividades, como la investigación y el desarrollo, actividades culturales, educativas, etc.

Es importante consultar la legislación fiscal específica del país o región en cuestión para conocer los detalles exactos sobre la aplicación del tipo impositivo del 15% en el Impuesto de Sociedades.

Además, las leyes fiscales pueden cambiar, por lo que es recomendable estar al día con las últimas actualizaciones y, si es necesario, consultar con un profesional en materia fiscal.

Tipos impositivos del Impuesto y cuándo se paga el Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades tiene tipos impositivos que pueden variar significativamente de un país a otro, e incluso dentro de un mismo país pueden existir diferentes tipos según diversos criterios como el tamaño de la empresa, el tipo de actividad económica, o beneficios fiscales específicos. Aquí presento una descripción general, aunque es importante consultar las normativas locales para obtener información detallada y actualizada:

1. Tipos Impositivos Generales: La mayoría de los países tienen un tipo impositivo estándar que se aplica a la mayoría de las empresas. Este tipo puede variar ampliamente; por ejemplo, en algunos países de la Unión Europea oscila entre el 20% y el 30%.
2. Tipos Reducidos para PYMES: Muchas jurisdicciones ofrecen un tipo impositivo reducido para pequeñas y medianas empresas. Este tipo reducido puede ser, por ejemplo, del 15% o 20%, y se aplica a empresas que cumplen con ciertos criterios como tener ingresos por debajo de un umbral específico.
3. Incentivos Fiscales: En algunos casos, se pueden aplicar tipos impositivos aún más bajos para actividades específicas, como inversión en I+D, exportaciones, o actividades en ciertas zonas geográficas.

En cuanto al pago del Impuesto de Sociedades, generalmente se rige por las siguientes normas:

1. Periodo Impositivo: Normalmente, el periodo impositivo es el año fiscal de la empresa, que a menudo coincide con el año calendario, aunque puede ser diferente si la empresa así lo ha establecido.
2. Declaración y Pago: Las empresas están obligadas a presentar una declaración del Impuesto de Sociedades anualmente. Esta declaración debe incluir el cálculo de la base imponible y el impuesto a pagar.
3. Fechas de Pago: Las fechas límite para la presentación de la declaración y el pago del impuesto varían según cada país. Algunos sistemas fiscales también permiten o requieren pagos fraccionados durante el año fiscal.
4. Pagos Fraccionados: En muchos lugares, se exige que las empresas realicen pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades, basados en las ganancias estimadas del ejercicio fiscal actual o en la base imponible del ejercicio anterior.
5. Sanciones por Retraso o Incumplimiento: El no cumplir con las obligaciones fiscales, incluyendo la presentación tardía de declaraciones o el pago insuficiente del impuesto, puede resultar en sanciones o multas.

¿Cómo calcular el pago a cuenta del Impuesto de Sociedades?

Calcular el pago a cuenta del impuesto de sociedades puede resultar un tanto complejo ya que implica saber cuánto debes pagar y cuándo, pero aquí explicamos un procedimiento general. Primero debes determinar las ganancias de la empresa antes de impuestos. Luego, debes aplicar el tipo impositivo a esas ganancias para obtener la cuota total a pagar. Seguidamente, restas las deducciones y bonificaciones permitidas. Al final, el resultado será la cuota líquida a pagar.

Cálculo total

Para calcular el importe total a pagar, es necesario aplicar el porcentaje correspondiente al tipo impositivo sobre la Base Imponible, dependiendo del tipo de entidad.

• Tipo impositivo general: Es del 25% y se aplica a sociedades anónimas y sociedades limitadas.
• Tipos impositivos especiales, incluyendo:

1. Pymes, microempresas y entidades de reducida dimensión: El tipo reducido es del 23% y se introdujo a partir del 1 de enero de 2023 para sociedades y entidades cuya cifra de negocios en el año anterior sea inferior a 1 millón de euros.
2. Sociedades de nueva creación (excepto aquellas que tributen a un tipo inferior) que realicen actividades económicas en el primer período impositivo en el que la base imponible sea positiva y en el siguiente: El tipo impositivo es del 15%.
3. Cooperativas fiscalmente protegidas: Se aplica un tipo del 20% (los resultados extra-cooperativos se gravan al tipo general).
4. Entidades sin fines lucrativos que siguen el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002: El tipo impositivo es del 10%.
5. Sociedades, Fondos de Inversión y Fondos de activos bancarios: Se aplica un tipo impositivo del 1%.

Es importante destacar que el tipo impositivo general del 25% se aplica a entidades especiales como cooperativas de crédito, cajas rurales, mutuas de seguros generales, mutualidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca, sociedades de reafianzamiento de SGR, entidades parcialmente exentas, partidos políticos y comunidades titulares de montes vecinales en mano común.

Plazo de presentación y modelos

• Modelo 200: Debes presentar la declaración entre el 1 y el 25 de julio si tu período impositivo coincide con el año natural.
• Modelo 202: Se trata de una autoliquidación trimestral. El plazo de presentación es del 1 al 20 de abril, octubre y diciembre.
• Modelo 220: Debes presentar el formulario entre el 1 y el 25 de julio si tu período impositivo coincide con el año natural. Este modelo se utiliza para las entidades que están bajo el régimen de consolidación fiscal.

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